解锁海南自贸港新政机遇:加工增值免关税如何赋能企业
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2025年7月23日国务院新闻办公室新闻发布会发布，海南自贸港将于2025年12月18日启动封关。新闻发布会之后，国家发改委、财政部、海关总署等多个部委和海南省人民政府先后出台了一系列自贸港封关后的重点政策制度文件，其中包括海南自贸港海关监管办法、“零关税”进口货物监管规定、禁限清单及执行例外措施货物监管规定、加工增值免关税政策监管规定等，形成海南自贸港封关之后货物贸易自由化便利化的核心政策制度基础。
海南自由贸易港封关后将实施一系列核心政策。新的政策集中于在贸易、投资、税收方面的利好，为市场和企业带来众多商业机会。
一起来看看政策的合规适用要点，及如何在封关后用足、用好，并嵌入企业未来发展模式中，以真正发掘政策的高价值。
加工增值免关税政策是海南自贸港封关后的核心政策之一，该政策明确了境外原材料和辅料通过海南自贸港进行加工达到一定标准后，最终进入内地终端市场时可实现“零关税”的效果，从而大幅降低企业成本，具有极高的含金量。对于高度依赖进口原材料且关税成本较高的企业而言，是重要的政策利好和支持。
该项政策适用范围涵盖了绝大部分的进口货物品类（极少部分的不在“零关税”范围和保税加工范围的除外），该项政策具有较高的落地可行性，能解决加工所需进口原材料的关税成本问题。
一、适用加工增值免关税政策的商业逻辑
企业从境外进口货物（无论是作为原材料还是制成品），按照相关规定，通常需要缴纳关税，最常见的关税税率是最惠国待遇。在我国与部分国家/地区存在自贸协定的情况下，进口原材料或者进口制成品可以享受低于最惠国的协定税率（可能为0）。
但协定税率的适用范围是非常明确且有限的，局限于货物原产的地区（超过地区范围的同类货物也不能享受）、以及指定的产品税号。以RCEP协定为例，我国是RCEP成员国且与其他成员国经贸关系非常密切，协定生效后，我国对日韩产品立即降为零关税的比例不超过40%，在10-20年的过渡期内逐步降低。
但是海南自贸港封关后通过加工增值免关税的货物适用范围不受上述局限，体现为：
理论上原产自任何地区的货物（少数落入“四类措施”中被实施加征关税等措施的除外）均可适用；
且覆盖6600多个税则号的“零关税”和保税货物，基本涵盖了绝大部分的货物范围，少数实施“贸易救济”措施的除外。
其核心商业逻辑在于，相较于受限于特定区域和产品税号的区域自贸协定（如RCEP），该政策大幅拓宽了适用范围，使得更多品类、更广来源地的货物能以零关税进入内地市场，为企业降低了免关税的成本和门槛。
封关后加工增值免关税政策核心应用场景
在上述的基本商业逻辑下，加工增值免关税政策的三大核心场景包括：
一生产基地内迁至海南
企业可将原在内地的生产环节移至海南，对进口原材料进行加工后返销内地。例如，进口未焙炒咖啡豆在海南加工成咖啡液后进入内地，可免征约5%-8%的关税，若货物税率更高，节省的成本更显著。
二境外生产环节转移至海南
原本在境外生产并出口至内地的企业，可将部分生产流程转移到海南。例如，将鲜或干的碧根果在海南加工后进入内地销售，制成品可享受免关税政策，直接降低商品成本。
三融入海南自产货物以降低增值门槛
封关后政策允许海南自产货物参与加工增值计算，此举能有效提高制成品增值率，更容易达到30%的免关税门槛。例如，在加工中使用价值1.5万元的海南自产辅料，可使增值率从21.74%提升至40%。
海南自产货物（如农产品）不仅可用于食品加工，还广泛适用于医药、保健品等工业领域，为企业布局上下游产业链提供了重要机遇。
此外，可以进一步拓展思路。虽然海南自产货物大部分集中在第一产业的农产品，但农产品的使用范围非常广，农产品除了用于食品加工，还大量进入医药、保健品、保健食品制造行业，以及许多工业领域。因此，有必要挖掘自产货物在上下游产业链中的机会，并结合相关生产工艺进行全面布局。
总结
加工增值免关税政策是以海南自贸港作为我国关境内的海关监管特殊区域而设计的一项制度安排，其中既参考借鉴了RCEP区域内增值累计的相关设计、国际贸易协定中关于原产地认定的一些规则，又体现了适合海南自贸港发展的一些考虑要素。
在前期试点阶段已经有部分企业切实享受到了关税优惠。而封关之后，该项政策将迎来大幅优化和提升，进一步降低了政策适用的门槛，将惠及更大范围的企业。这将成为企业统筹优化境内和境外生产链和供应链布局的绝佳时机。此外企业还可以叠加海南其他政策，在经营上得到多方面的成本优化。
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来源：贸企通、金杜研究，作者：冯晓鹏、邓惠
编辑：李丽
编审：曹云
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